財(cái)務(wù)部 黃 燕
固定資產(chǎn)是企業(yè)的核心資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)管理的必備工具，是企業(yè)的重要資源配置，投資大，周期長(zhǎng)，管理復(fù)雜，需要我們進(jìn)行合理、健全和科學(xué)的管理。
一、固定資產(chǎn)定義
1、固定資產(chǎn)指具有可計(jì)量的固有實(shí)物形態(tài)、使用年限一年以上、購(gòu)置價(jià)值2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、工具器具及其他設(shè)備等。
2、購(gòu)置價(jià)值不足2000元的在帳務(wù)處理時(shí)列入低值易耗品核算; 購(gòu)置價(jià)值2000元或2000元以上作為固定資產(chǎn)列入固定資產(chǎn)核算。
二、固定資產(chǎn)購(gòu)建
1、外購(gòu)固定資產(chǎn)：由各相關(guān)部門申報(bào)后，采購(gòu)部按流程購(gòu)買，資產(chǎn)到廠后,需按規(guī)定檢測(cè)并驗(yàn)收。對(duì)于需要安裝調(diào)試的資產(chǎn),需出具《驗(yàn)收單》并按規(guī)劃地點(diǎn)擺放、安裝，然后交付使用部門使用。并即配設(shè)固定資產(chǎn)標(biāo)簽。財(cái)務(wù)部及時(shí)作相應(yīng)之增加處理,同時(shí)填寫《資產(chǎn)增加單》并下發(fā)資產(chǎn)使用部門和綜合分管責(zé)任部門立即登記固定資產(chǎn)臺(tái)帳。
3、自建固定資產(chǎn)：按流程報(bào)批項(xiàng)目成立后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)務(wù)部專項(xiàng)立帳，根據(jù)各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入在建工程，等工程完成驗(yàn)收后，統(tǒng)一轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)交予資產(chǎn)使用部門和綜合分管責(zé)任部門，做好移交登記等。
3、其他撥入、捐贈(zèng)取得：因原價(jià)無(wú)法查得或無(wú)價(jià)者，應(yīng)由相關(guān)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部重置入價(jià)。
三、固定資產(chǎn)維保與管理
1、固定資產(chǎn)均應(yīng)合理且充分使用,并進(jìn)行日常性、定期及大型檢修維護(hù)與保養(yǎng)，不得超負(fù)荷工作或長(zhǎng)期閑置。
2、固定資產(chǎn)實(shí)行責(zé)任制分級(jí)管理，部門主管或指定負(fù)責(zé)人為本部門全部固定資產(chǎn)責(zé)任人。即對(duì)所轄固定資產(chǎn)的正常使用及完整性負(fù)責(zé).對(duì)不能正常使用的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)檢修,對(duì)毀損、閑置等固定資產(chǎn)應(yīng)有充分書面報(bào)告,各部門及時(shí)跟進(jìn)并上報(bào)公司進(jìn)行統(tǒng)一處理清查，實(shí)行審批處置制。
3、各部門做好固定資產(chǎn)的監(jiān)管工作。登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，建立電子檔案，妥善保管技術(shù)資料檔案。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂分管資產(chǎn)的編號(hào)規(guī)定、發(fā)布及標(biāo)簽的制作、發(fā)放和樣式內(nèi)容等管理工作。
四、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)內(nèi)部之間調(diào)撥，必須進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)的處理。資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥由調(diào)入部門提出申請(qǐng)，經(jīng)綜合分管責(zé)任部門及原使用部門同意后，填寫《資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》并按規(guī)定程序?qū)徟⑥k理實(shí)物轉(zhuǎn)移。所有內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)經(jīng)由財(cái)務(wù)部資產(chǎn)會(huì)計(jì)出具的調(diào)撥單為準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)實(shí)物轉(zhuǎn)移，相關(guān)部門應(yīng)據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，如因未履行調(diào)撥職現(xiàn)，而人為造成固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，應(yīng)將視情節(jié)，對(duì)部門責(zé)任人和使用人進(jìn)行批評(píng)或處罰。
五、固定資產(chǎn)報(bào)廢
1、符合條件：①由于各種原因（包括毀損、年久等），不能繼續(xù)使用的。②因工藝設(shè)置改變和技術(shù)進(jìn)步而被淘汰，需要更新?lián)Q代的。
2、報(bào)廢程序：①責(zé)任部門相關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢計(jì)劃填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由。估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。②通過(guò)各相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)評(píng)估審批。③審批完的報(bào)廢單分別交資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部留存。財(cái)務(wù)部根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理。
六、固定資產(chǎn)出售與處置
1、由相關(guān)部門填寫《資產(chǎn)報(bào)廢/調(diào)出申請(qǐng)單》,對(duì)資產(chǎn)出售的必要性、可行性及原因進(jìn)行說(shuō)明，并在此基礎(chǔ)上編制出售申請(qǐng)，按規(guī)定程序申報(bào)審批，申請(qǐng)中應(yīng)注明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等。
2、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核同意后，應(yīng)分發(fā)各相關(guān)部門進(jìn)行帳表調(diào)整.財(cái)務(wù)部辦妥款項(xiàng)或債權(quán)手續(xù)后,該資產(chǎn)始得移交出廠，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)資料在[固定資產(chǎn)]模塊作相應(yīng)之減少處理。同時(shí)要對(duì)固定資產(chǎn)的銷售收入進(jìn)行資金管理和監(jiān)控。
七、固定資產(chǎn)出租、外借及捐贈(zèng)
1、固定資產(chǎn)出租或外借，責(zé)任部門應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部按流程核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定合同，副本送財(cái)務(wù)部以備核對(duì)，其出入廠區(qū)應(yīng)另填“送貨單”。
2、固定資產(chǎn)捐贈(zèng)：應(yīng)嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門填寫申請(qǐng)表，報(bào)批后方可辦理捐贈(zèng)手續(xù)。同時(shí)取得捐贈(zèng)接收方的相關(guān)接收憑證，作為財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的憑證。
八、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)
1、每年年終決算前進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并出具年度固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)報(bào)告。固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，是企業(yè)年終決算的一部分。
2、對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧按程序進(jìn)行處理，同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做到賬實(shí)、賬表一致。
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